Normativa nueva de impuestos sobre los juegos de azar en Malta: ¿se mantiene la ventaja competitiva?

En este artículo, SiGMA Noticias ha hablado con Jessica Azzopardi, quien nos ha explicado puntos exclusivos y conclusiones de su tesis presentada para conseguir la licenciatura en derecho

La industria de los juegos a distancia ha tenido una gran expansión en los últimos años, lo que ha fascinado a muchos entusiastas y profesionales del sector. Se ha convertido en uno de los sectores innovadores de los que más se habla y han llegado al parlamento. Este sector ha generado un efecto dominó, ya que su impulso en Malta ha repercutido en otras empresas como el sector de los alquileres, el sector bancario, el sector de la tecnología de la información, entre otros.

Malta-1Malta no es un país solitario en el sector de los juegos de azar a distancia, lo que nos introduce en el elemento de la competencia. ¿Le dan las leyes actuales una ventaja competitiva a Malta en el sector de los juegos de azar remotos en comparación con otras leyes similares en todo el mundo? ¿Son las leyes actuales suficientes para acoger a los diferentes tipos de reguladores de los juegos a distancia y proporcionar un entorno seguro para este tipo de empresas?

Los puntos principales de las disertaciones incluyen el Aviso Legal 248 de 2018 titulado «Normativa de impuestos sobre los juegos de azar en Malta», que forma parte del conjunto de regulaciones más actuales. Además, se refiere al Impuesto de Sociedades y al Impuesto sobre el Valor Añadido, que son costes adicionales que asumen las empresas de juegos de azar que operan bajo la jurisdicción maltesa.

Los juegos de azar a distancia en Malta se comenzaron a legalizar a partir de 2004 a través de la legislación subsidiaria 438.04 titulada «Normativa de los juegos de azar a distancia». Estas leyes fijaron una base adecuada y le dieron una ventaja competitiva a Malta en la tributación de los juegos de azar. Los impuestos sobre la actividad se basaron en la Normativa de los Juegos de Azar Remotos durante 14 años, hasta 2018, cuando entró en vigor un nuevo régimen jurídico de los juegos de azar.

La Normativa sobre los Juegos de Azar a Distancia de 2004 estableció tres impuestos, cada uno con su propio cálculo y cada uno aplicable a la clase o clases diferentes. Estos eran el Impuesto de Cuota Fija, el Impuesto sobre el Volumen de Negocios (Impuesto sobre las participaciones) y el Impuesto sobre la Renta Real. Además, esta legislación incluía un tope fiscal que establecía que, independientemente de la Clase de licencia, el impuesto máximo resultante de cualquiera de estos tres tipos de impuestos no podía superar los 466.000 euros anuales. La ley establecía que cualquier exceso debía ser eximido. Este marco legislativo resultó ser atractivo y exitoso, ya que a finales de 2005 se mancomunaron dos millones de euros en ingresos fiscales procedentes de estos operadores en la economía maltesa.

Gaming laawEl nuevo conjunto de leyes promulgadas en 2018 adelantó diferentes tipos de cálculos de impuestos. La estructura de los impuestos se ha convertido en un sistema basado en los ingresos, lo que significa que los impuestos se calculan sobre la cantidad de ingresos que el operador de juegos a distancia genera dentro del año fiscal. La ley añade que si un B2C ofrece sus servicios a distancia, el impuesto se acumulará solo si el jugador tiene una dirección permanente o si está establecido en Malta. Esto significa que el 5% pagado solo se calculará sobre los ingresos de juego que han sido generados por los jugadores con sede en Malta. Los operadores B2B están ahora exentos de pagar cualquier impuesto de juego.

Se ha comparado la antigua y la nueva regulación para dar una imagen clara e informativo sobre el tema. La disertación distingue entre las licencias de juegos de azar de «Clase» y «Tipos», que la primera fue derogada para crear un sistema de dos licencias para simplificar la legislación. También se explican las definiciones de Ingresos Brutos del Juego (GGR) y de Ingresos del Juego (GR), este último término sustituyó al primero en la nueva reglamentación y sus fórmulas matemáticas. Los resultados de estos dos cálculos diferentes pueden dar lugar a variaciones en el total, cuya diferencia puede ser en cierta medida enorme, en función de los ingresos del operador.

Los incentivos fiscales empleados por las jurisdicciones de todo el mundo repercuten sobre los operadores internacionales de juegos de azar a distancia. Gracias a la investigación de la tesis, se ha descubierto que Malta competía directamente con la Isla de Man, Alderney y Gibraltar. Por lo tanto, se compararon y contrastaron las tres jurisdicciones como parte del proyecto de final de estudios. Los resultados demostraron que los impuestos totales que deben pagar los operadores de juegos de azar a distancia en Malta podría ser ligeramente superior a los otros tres, sin embargo, la teoría puede ser diferente a la práctica.

TaxA través de las entrevistas se estableció que, en general, los incentivos fiscales no serían el punto decisivo para decidir si operar en Malta o no. Otros factores, como el entorno empresarial, ser miembro de la UE, la zona de la UE, la facilidad de los recursos humanos, el nivel de vida y la configuración de la infraestructura tecnológica tienen más importancia a la hora de tomar decisiones.

En conclusión, el estudio ha demostrado que existía una ventaja competitiva creada por el Reglamento sobre los juegos de azar a distancia de 2004 y que el Reglamento del impuesto sobre los juegos de azar de Malta seguía manteniendo esa ventaja competitiva, lo que ha llevado a Malta a ser el centro de juegos a distancia que tenemos hoy en día.

Palabras de Jessica Azzopardi. Jessica Azzopardi es licenciada en Derecho (LL.B.) por la Universidad de Malta. Ha estado realizado prácticas desde primero para dos bufetes diferentes, lo que le ha dado una formación sólida en el sector societario y de los juegos de azar. Actualmente, está trabajando en un bufete de abogados de litigios local para obtener la orden judicial en los próximos meses. También ha sido elegida para estudiar derecho societario y derecho europeo de la competencia en el extranjero en Roma por el programa Erasmus ofrecido por la Universidad de Malta.

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